Ondernemer met cryptobezittingen

IB-ondernemers die cryptobezittingen hebben, moeten deze crypto verwerken in de aangifte inkomstenbelasting. Daarbij moet eerst worden vastgesteld of de cryptobezittingen tot het zakelijke of tot het privévermogen behoren.

Crypto als zakelijk vermogen

Wanneer zakelijk vermogen wordt gebruikt om in crypto te beleggen, behoren de cryptobezittingen tot het ondernemingsvermogen en worden deze verwerkt in box 1. Crypto vormt ook ondernemingsvermogen als de aankoop of verwerving onderdeel is van de normale bedrijfsuitoefening. Als een afnemer betaalt in crypto, dan geldt dit als een verwerving. De ontvangen crypto moet in dat geval worden omgerekend naar euro’s, waarna het omgerekende bedrag tot de omzet wordt gerekend. Cryptobezittingen tellen mee voor de winst uit onderneming en worden opgenomen op de balans. Op de balansdatum worden deze gewaardeerd tegen kostprijs of lagere marktwaarde. Bij gerealiseerde winst of verlies door het omwisselen van crypto wordt dit verwerkt in de winst- en verliesrekening. Cryptobezittingen zijn belast in box 1.

Crypto als privévermogen

Wanneer de aankoop van crypto niet binnen de normale bedrijfsuitoefening valt, vormt de crypto onderdeel van het privévermogen. De waarde van de crypto, omgerekend in euro’s, wordt dan aangegeven in box 3 als het totale vermogen boven € 37.395 uitkomt. Deze grens hangt samen met inkomensafhankelijke regelingen. Belasting wordt pas geheven wanneer het vermogen boven het heffingvrije vermogen komt. Voor 2025 bedraagt het heffingvrije vermogen € 57.684, of € 115.368 voor fiscale partners. Waar cryptobezittingen eerder moesten worden opgeteld bij de categorie ‘overige bezittingen’ in box 3, is het nu mogelijk deze in een apart veld aan te geven, waarbij de waarde op 1 januari 2025 om 00.00 uur moet worden ingevuld.

Belastingdienst krijgt cryptogegevens (DAC8)

Door Europese regelgeving (DAC8) ontvangt de Belastingdienst vanaf belastingjaar 2026 jaarlijks gegevens en transacties van klanten van cryptoplatforms. De gegevens worden na afloop van elk jaar verstrekt en vervolgens uitgewisseld tussen belastingdiensten van verschillende EU-landen. De Belastingdienst gebruikt deze informatie voor toezicht.