Ten onrechte verrekend verlies leidt alsnog tot navordering

Een ondernemer behaalt in 2012 inkomen uit zijn eenmanszaak. Enkele jaren later verrekent de Belastingdienst een verlies uit 2015 met dat inkomen, waardoor hij een belastingteruggave ontvangt. Na een boekenonderzoek blijkt dat het verlies over 2015 te hoog was vastgesteld. De verliesverrekening met 2012 wordt daarom teruggedraaid. De Belastingdienst legt vervolgens in 2019 een navorderingsaanslag over 2012 op.

De man vindt dat de Belastingdienst niet meer mag navorderen over 2012. Volgens hem is dat belastingjaar al lang afgesloten en is de wettelijke navorderingstermijn verstreken. Het hof legt uit dat normaal gesproken een navorderingsaanslag binnen vijf jaar na afloop van het betreffende belastingjaar moet worden opgelegd. Op die hoofdregel bestaat echter een uitzondering. Die uitzondering geldt wanneer achteraf blijkt dat een verlies uit een later jaar ten onrechte is verrekend met inkomen uit een eerder jaar. In zo'n situatie mag de Belastingdienst ook het eerdere jaar corrigeren, zolang voor het jaar waaruit het verlies afkomstig is nog kan worden nagevorderd.

Volgens het hof is daarvan sprake in deze zaak. Het verlies uit 2015 is achteraf vervallen. Daardoor blijkt de verliesverrekening met 2012 onterecht te zijn geweest. Omdat de Belastingdienst voor het jaar 2015 nog binnen de wettelijke navorderingstermijn zat, mocht ook de aanslag over 2012 worden herzien. Het hof verwerpt daarom het standpunt dat het jaar 2012 'verjaard' zou zijn.